摘要：本文运用资金管理理论和内部控制理论，立足现有的铁路资金结算中心模式，剖析铁路资金管理目前存在的问题，并针对问题探求改进措施，使结算中心能够适应铁路发展的需要，更好的发挥作用，从而保证铁路多元化改革进程能够顺利实现。
关键词：铁路企业；资金管理；结算中心
在实现铁路多元化改革的进程中，首先要解决的是大规模投资的资金来源及运用管理问题。因此，深入剖析目前铁路资金管理中存在的问题，在此基础上根据铁路对资金管理的要求，建立一套与之相适应的、有效的、完善的资金管理，以强化铁路企业资金管理的力度，保障资金安全，提高资金规模效益，为铁路实现和谐发展提供坚实的保证。
一、铁路资金管理的现状
（一）铁路资金管理模式
在资金管理模式方面，铁路运输企业主要实行的是资金结算中心模式。1998年中国人民银行和铁道部联合发文，明确了铁路资金结算中心作为铁路行业内部资金管理机构的基本属性，确立了其合法地位，强调加强铁路全行业资金结算中心管理的重要性。随着银行结算方式不断创新，在2007年，铁道部又进一步加强了资金集中管理工作的力度，对开设在工行和建行未纳入资金结算所(室)集中管理的银行账户实施了资金归集。因此可以说，目前铁路企业实行的是以资金结算所(室)为主、以资金归集为辅的一种创新型资金管理模式。其主要任务是办理内部结算，集中管理货币结算资金，调剂资金余缺。以便捷的内部结算提高资金的周转效率，节约资金成本，并对各下属企业的资金实施统一结算。
（二）铁路资金管理制度及相关办法
1．账户管理制度
铁路单位实行账户审批和备案制度，银行账户资金实行集中归集。铁路企业及所属单位必须在资金结算机构或归集银行开户，铁路企业对资金结算机构银行账户资金实行统一管理、集中结算、限额管理。
2．资金预算管理制度
铁道部就资金预算编制办法于2012年下达的《部署铁路运输企业资金管理暂行办法》进行了进一步的明确和要求。办法要求“铁路企业所有资金收支均应纳入单位预算，统筹管理，所有资金收付必须严格执行资金预算。”同时，铁道部资金中心以此为依据，参照各结算所吸收客户存款情况、调剂资金情况及每月资金月报数据，确定下月对外筹融资计划，保证资金需求与资金筹集相匹配，保证资金筹集时间和数量有需衔接，防止经营风险。
3.资金筹集与资金运用制度
铁道部在资金筹集和资金运用方面制定了《铁路运输企业借款及担保管理暂行办法》、《铁道结算中心总户资金运用管理办法》等规章制度，严格规定了铁路资金筹集和资金运用的范围和规模、决策程序、审批权限、动态报告及检查环节等。
4.内部资金支付制度
在资金支付方面，铁道部制定了《关于推行资金直接支付、集中支付的意见》，要求铁路运输企业对大额资金直接支付、集中支付，减少资金流转时间。同时要求铁路企业必须严格执行人民银行有关现金管理规定并建立健全资金管理内控制度，所有资金支付具备支付依据，履行审批手续，坚决杜绝资金体外循环，防范资金风险，确保资金安全。
5.账户监管与资金归集制度
铁道部与工商银行、建设银行、农业银行、中国银行四大专业银行合作，借助银行力量，以铁路企业为主体、以资金结算所为平台，通过与各专业银行签订《账户监管合作协议》、《现金管理服务协议》对铁路单位的银行账户实施账户监管和资金归集，从而对所属单位资金支付过程实施全面、实时监控。
6.信息监管系统制度
铁路企业按照铁道部财务司、铁道部资金中心下达的《铁路资金集中管理信息系统应用规程》文件规定，利用铁道部开发并推广使用的“铁道货币资金结算及管理信息系统”、“资金调度子系统”及合作银行提供的“网银”、“重客”银行系统等及时对铁路单位的资金支付对象、用途、金额等情况进行监督。
二、铁路资金管理存在的问题
客观的说，铁路运输企业非常重视资金管理，尤其是在强化资金集中管理，实行资金安全管理等方面采取了很多有力措施，发挥了较大的资金效益和起到了很好的安全防范作用。但目前铁路资金管理中仍存在着诸多问题，这些问题影响了资金的使用效率，增加了资金的持有成本、管理成本、转换成本和短缺成本。所以，分析问题，找出原因，并进一步完善资金的管理成为资金管理中急需解决的问题。
（一）内部监控机制不健全
铁路企业建立了很严格的资金内部控制制度，但在制度的完善和实际工作中的执行还不到位。主要表现在，一是内部控制制度不健全，单位内部各部门之间以及与上级管理部门之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象，造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性不能得到保证，无形之中加大了风险程度。二是内部控制制度是要对一整套审批手续的规范化、制度化，但在实际操作过程中没能完全达到制度要求。从企业内部到外部的转移过程中涉及的环节和牵涉的人员都比较多，各部门之间缺乏有效的监督约束机制，缺乏有效损失责任追究制度，导致难以对其流转过程形成有效的控制和监督，容易存在操作上的漏洞，使资金管理不到位。
（二）资金结构不合理
目前，铁路资金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛盾仍然存在。随着铁路投资规模的不断加大，铁路系统内部的各项资金投入大量增加，铁路部门也利用自身优势积极筹措资金，大量沉淀资金以各种形势分布在全路各个单位。但整体而言，内部资金沉淀严重，而库存占用比例过高，银行贷款使用过多，导致“存款与贷款余额双高”的现象存在，降低了资金使用效率，提高了资金成本，资金存调比居高不下，不利于资产保值增值，不利于资金优化配置，影响了铁路企业多元化进程的顺利推进。
（三）资金预算不到位
资金预算管理在实际操作和执行过程中疏于细化、分析、监督和考核。一是资金预算编制没有与业务预算、成本预算等其他预算充分结合，没有进一步细化资金安排，对资金收支、结余和不足缺乏有效地科学预测；二是企业虽然编制了资金预算，但在执行过程中并没有发挥资金预算的控制作用，对资金流入流出控制不到位，没有达到用资金控制支出的目的，以致企业超预算支付的情况时有发生。
（四）外部环境不断变化
经济环境的变化莫测是铁路企业产生资金风险的外部原因。在我国，资金结算中心与银行存在着较深的渊源，银行政策的调整、银行利率及汇率的波动、通货膨胀程度等因素对铁路资金结算机构的经营活动有着一定的影响和制约。若铁路企业和资金结算机构管理基础薄弱、措施不力，面对外部环境不利变化反应滞后，缺乏市场观念及外部环境变化适应及应变能力，易在资金管理环节出现风险。
三、加强铁路资金管理的建议
（一）完善内控制度和资金监控职能
第一，建立大额资金联签和资金动态报告制度。铁路单位的大额资金的借贷、支付、运用等，必须由单位领导班子集体讨论，并经单位党政联席会议决定通过。各级财务部门做好资金日常往来的监督、检查。资金结算机构及时监督和记录大额资金支付的情况，对违规的投资和资金运作行为及时予以报告和制止。第二，建立铁路单位资金支付监管和稽核后督办法。资金结算机构设立的稽核部门要充分发挥稽核监督职能，加强内部单位的资金支付情况、额度及用途的日常稽核工作。同时认真审核本单位及所属单位预算执行情况及筹资、投资方案，监督用款单位的资金使用情况。第三，在账户管理方面加强内部控制。可以通过限制银行代理业务、限制开设外部银行账号、落实“大额资金联签制度”执行情况，严卡专户是否按规定用途使用等方式进行稽核、监控。严格确保不相容岗位的职责分工，形成会计主管、出纳和银行三方牵制。
（二）规范账户管理和资金归集
在铁路多元化改革进程中，做好账户管理和资金归集是加强铁路资金管理的基础。第一，在规范账户使用的基础上，建立账户审批、备案制度。通过一系列账户管理规章制度严格账户审批，从根本上纠正由于账户管理混乱，导致账户使用不规范，形成多头开户造成资金分散、难以管理的问题。第二，认真实施铁路资金集中上调及银行账户的资金归集。从加强铁路资金集中管理的角度，利用铁路资金规模效应，各铁路局积极通过与各合作银行的沟通协调，加强铁路单位账户的资金归集工作，保障资金的统一调度、统一支付，并积极支持铁道部对于全局的资金管理和运用。
（三）加强资金预算管理
铁路运输企业在编制资金预算时，必须坚持“全收全支”和“全员参与”的原则。凡是有资金收入的单位、部门都必须回到企业财务部门，任何单位不得截留资金收入；凡是有资金支出的业务部门，特别是材料采购部门必须编制年度、季度和月度的资金使用预算报财务部门汇总，由单位财务部门按照审批的资金预算规定项目、金额、时间，统一按划拨支付。铁路企业在编制资金预算要与业务预算、成本预算、更改投资计划等其他预算相结合，并充分考虑企业的债权债务等影响资金收支的情况。铁路企业在编制资金预算时，要根据自身生产需要，确定好资金的最佳持有量，以实现企业资金的最佳效益。
（四）进一步加强预警监测机制
铁路企业要进一步建立和完善资金风险预警检测机制，从资金来源、资金运用、周转效率等方面建立和完善预警监测指标体系，确定重点监测对象和监测领域，认真分析各项经济指标变动情况，重点关注获利能力、偿债能力、经济效益、发展潜力等具有代表性的指标，对可能出现的资金风险，提前做好应急预案，提高风险应对能力。
（五）强化对资金管理的重视和执行力
完善的制度需要有可行的执行力保证，所以，企业管理者首先要认知资金流对铁路运输企业的生存和持续发展的影响。资金是企业的血液，资金流顺畅与否，将直接决定着企业的生存和健康发展，资金流相对利润对企业更加重要。随着铁路运输企业改革的不断深化，铁路建设规模不断扩大和市场竞争的日益激烈，铁路运输企业资金管理在企业经营管理和全面预算管理中将发挥越来越大的作用。在各级管理者的重视下，来带动企业各部门通过资金预算来规范企业经营行为，提高企业经营管理水平。
四、构建铁路未来资金管理发展前景
铁路新项目的投入，新线路的建设，是带动我国实体经济增长的重要亮点，为配合国家经济建设的总体要求和新形势的需要，铁道部要求铁路企业积极转变观念，尽快实行多元化经营、一体化管理、全口径核算，最大限度的提高铁路综合经济效益。铁道资金结算机构作为铁路资金筹集和运用的关键部门更要与时俱进，积极探索资金管理的新途径、新模式，为管好、用好铁路内部资金，实现资金效益最大化，保证铁路企业正常生产经营资金，保证铁路可持续发展战略顺利推进做出应有的努力和贡献。
因此，铁路企业应当结合铁路发展和铁路融资、投资的需求，进一步优化结算中心模式，在此基础上可以考虑其他的管理模式，如：铁路资金管理的理想模式应该是财务公司模式。对比结算中心模式，财务公司模式更加有利于铁路资金管理。铁路应该积极开展投融资业务，进行业务创新，成立财务公司，扩大财务公司资产规模，进行风险管理，以促进我国铁路企业财务公司的经营管理水平的提高，最终促进铁路资金的良性循环，充分发挥对外融资的渠道，提高资金使用效率，完善相应的组织机制，为铁路快速、高效、协调统一的发展奠定良好的基础。同时，应健全并完善长效监督机制，提高资金使用效率，才能最大限度的发挥铁道结算机构在铁路行业的优势作用，不断扩大铁路企业的经济效益和社会效益。
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（作者单位：青藏铁路公司计财部）
